Respuesta clave
¿Qué hacen los contadores y auditores para una empresa?
Respuesta corta
El contador público lleva la contabilidad, prepara los estados financieros bajo NIIF, liquida y firma las declaraciones tributarias cuando la ley lo exige y certifica hechos económicos con fe pública. El auditor externo examina esa información con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y emite una opinión independiente. El revisor fiscal, obligatorio en las sociedades que superan ciertos topes, fiscaliza de forma permanente la contabilidad, el cumplimiento de la ley y de los estatutos y el control interno, e informa a la asamblea y a las autoridades.
Las tres funciones las ejercen contadores públicos con tarjeta profesional, pero cumplen papeles distintos y en algunos casos no pueden recaer en la misma persona. Quien lleva la contabilidad de una empresa no puede, por ejemplo, ser su revisor fiscal, porque perdería la independencia que exige la Ley 43 de 1990.
Para una empresa en Bogotá, la pregunta práctica es qué servicio necesita y cuándo: la contabilidad y los impuestos son permanentes, la revisoría fiscal depende de los topes legales, la auditoría externa suele pedirla un socio, un banco o un inversionista, y la auditoría forense aparece cuando hay sospechas de fraude o un proceso judicial. Elegir mal el servicio, o confiarlo a quien no tiene independencia, puede generar sanciones de la DIAN, de la Superintendencia de Sociedades o de la Junta Central de Contadores, y en los casos graves, responsabilidad penal.
Lo que hacemos
Servicios contables, de auditoría y tributarios para empresas en Bogotá
- Contabilidad bajo NIIF y outsourcing contable
- Registro de operaciones, conciliaciones, nómina, cierres mensuales y anuales, y preparación de estados financieros conforme al marco técnico que corresponda a la empresa según el Decreto 2420 de 2015.
- Políticas contables y diagnósticos
- Diseño de manuales de políticas contables, revisión de la calidad de la información y ajustes antes de un cierre, una auditoría o una venta de la empresa.
- Revisoría fiscal
- Fiscalización permanente con informes a la asamblea, dictamen de estados financieros y firma de declaraciones tributarias, con independencia frente a la administración.
- Auditoría externa
- Auditoría financiera bajo NIA, auditorías de cumplimiento, de control interno y de gestión, por encargo de la empresa, sus socios o un tercero.
- Planeación y cumplimiento tributario
- Revisión de la carga fiscal, calendario de obligaciones, declaraciones de renta, IVA, retención en la fuente e información exógena, y planeación para operaciones societarias.
- Precios de transferencia
- Análisis de operaciones con vinculados del exterior, documentación comprobatoria y declaración informativa.
- Representación ante la DIAN
- Respuesta a requerimientos, emplazamientos y liquidaciones oficiales, recursos de reconsideración y acompañamiento en fiscalizaciones.
- Auditoría forense y peritaje contable
- Investigación de fraudes, desfalcos y manipulación contable, y dictámenes periciales para procesos penales, civiles y arbitrales.
- Due diligence financiero
- Revisión contable, tributaria y de contingencias antes de comprar una empresa, recibir inversión o fusionarse.
Conceptos que se confunden
Contador, auditor externo y revisor fiscal: diferencias
Contador público
Lleva la contabilidad, prepara estados financieros y declaraciones, y certifica hechos económicos.
Siempre que la empresa esté obligada a llevar contabilidad, y para firmar declaraciones que superan los topes del Estatuto Tributario.
Auditor externo
Examina los estados financieros o procesos con NIA y emite una opinión independiente sobre un alcance pactado.
Por lo general es voluntario. Lo exigen contratos, bancos, inversionistas o casas matrices.
Revisor fiscal
Fiscaliza de forma permanente la contabilidad, el cumplimiento legal y estatutario y el control interno, dictamina estados financieros y da fe pública.
En sociedades por acciones, sucursales de sociedades extranjeras y sociedades que superan los topes de activos o ingresos de la Ley 43 de 1990.
La auditoría externa no reemplaza la revisoría fiscal cuando esta es obligatoria. Las dos pueden coexistir: una empresa puede tener revisor fiscal por mandato legal y contratar además una auditoría externa que le pide un inversionista.
Obligación legal
¿Qué empresas están obligadas a tener revisor fiscal?
Respuesta corta
Deben tenerlo las sociedades por acciones y las sucursales de sociedades extranjeras, según el artículo 203 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971). Además, el parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 lo exige a todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año anterior sean iguales o superiores a 5.000 salarios mínimos, o cuyos ingresos brutos de ese año sean iguales o superiores a 3.000 salarios mínimos.
- Cómo se miden los topes
- Con los estados financieros de propósito general a 31 de diciembre del año anterior, preparados bajo el marco del Decreto 2420 de 2015. Los ingresos brutos se toman sin descontar devoluciones, costos ni gastos, según la Superintendencia de Sociedades.
- Basta con uno de los dos
- Si la sociedad supera el tope de activos o el de ingresos, está obligada, aunque no supere el otro.
- Sociedades por acciones simplificadas
- Aunque son sociedades por acciones, la Ley 1258 de 2008 no les impone revisor fiscal por esa sola razón. Una S.A.S. que no supera los topes no está obligada por regla general, pero si los supera sí debe nombrarlo.
- Quién lo nombra
- La asamblea de accionistas o la junta de socios, con un principal y un suplente. El nombramiento se inscribe en la Cámara de Comercio.
- Qué pasa si no se nombra
- La Superintendencia de Sociedades puede imponer multas, y no considera recibidos los estados financieros que debían presentarse dictaminados. Las declaraciones tributarias que debía firmar el revisor fiscal se consideran no presentadas, según el literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario.
Alcance del cargo
Funciones del revisor fiscal
El artículo 207 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971) enumera las funciones del revisor fiscal. Entre ellas:
Verificar que las operaciones se ajusten a la ley y a los estatutos
Revisa que lo que hace la administración corresponda a las decisiones de la asamblea y de la junta directiva.
Informar las irregularidades
Da cuenta oportuna, por escrito, a la asamblea, a la junta directiva o al gerente de las irregularidades que encuentre.
Colaborar con las entidades de vigilancia
Rinde los informes que le soliciten la Superintendencia de Sociedades y las demás autoridades de inspección.
Velar por la contabilidad y los libros
Comprueba que la contabilidad se lleve regularmente y que se conserven la correspondencia y los comprobantes.
Inspeccionar los bienes de la sociedad
Procura que se tomen las medidas de conservación y seguridad de los activos.
Convocar a la asamblea
Puede convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario.
Autorizar con su firma y dictaminar
Firma los balances y emite el dictamen o informe correspondiente, y firma las declaraciones tributarias.
Deber de denunciar. El numeral 5 del artículo 26 de la Ley 43 de 1990, en el texto de la Ley 1778 de 2016, obliga a los revisores fiscales a denunciar ante las autoridades penales, disciplinarias y administrativas los actos de corrupción, y la presunta comisión de delitos contra la administración pública, el orden económico y social o el patrimonio económico, que detecten en ejercicio de su cargo, dentro de los seis meses siguientes a conocerlos. No hacerlo es causal de cancelación de la inscripción profesional.
Información financiera
NIIF en Colombia: qué marco contable aplica a cada empresa
La Ley 1314 de 2009 ordenó la convergencia de la contabilidad colombiana con los estándares internacionales, y el Decreto 2420 de 2015, Decreto Único Reglamentario de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, clasifica a las empresas en tres grupos.
Grupo 1
Emisores de valores, entidades de interés público y empresas grandes que cumplen los parámetros de trabajadores, activos o vínculos con compañías que aplican NIIF plenas.
NIIF plenas.
Grupo 2
Empresas que no pertenecen al Grupo 1 ni al Grupo 3. Es el grupo de la mayoría de las pymes.
NIIF para las Pymes.
Grupo 3
Microempresas y personas obligadas a llevar contabilidad que cumplen requisitos acumulativos, como no tener subsidiarias ni superar los topes de ingresos de microempresa.
Contabilidad simplificada.
Una empresa debe permanecer al menos tres años en el grupo que le corresponde, salvo las excepciones del decreto. Elegir mal el grupo obliga a reexpresar estados financieros y puede afectar la credibilidad de la información ante bancos, socios y autoridades. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) resuelve consultas sobre la aplicación de estas normas.
Aseguramiento
Auditoría externa y Normas Internacionales de Auditoría
El marco de aseguramiento del Decreto 2420 de 2015 incorpora las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las normas de control de calidad, las de encargos de revisión y aseguramiento y el Código de Ética para Contadores.
- Cuándo son obligatorias las NIA
- Para los revisores fiscales de entidades del Grupo 1 y de entidades del Grupo 2 con más de 30.000 salarios mínimos en activos o más de 200 trabajadores. Esos revisores aplican las NIA para dictaminar estados financieros y las normas de aseguramiento para evaluar el control interno y el cumplimiento de los estatutos.
- Cuestiones clave de auditoría
- La NIA 701, sobre la comunicación de las cuestiones clave de auditoría en el informe, es obligatoria para emisores de valores y entidades de interés público.
- Aplicación voluntaria
- Los demás revisores fiscales y auditores pueden aplicarlas voluntariamente, lo que mejora la calidad del dictamen y la confianza de terceros.
- Tipos de auditoría
- Financiera, de cumplimiento, de control interno, tributaria y de gestión. El alcance, el periodo y el informe se pactan por escrito en una carta de encargo.
Cumplimiento tributario
¿Qué declaraciones tributarias debe firmar un contador o el revisor fiscal?
Respuesta corta
Si la empresa está obligada a tener revisor fiscal, sus declaraciones las firma el revisor fiscal. Si no lo está, deben firmarse por contador público las declaraciones de los obligados a llevar contabilidad cuyo patrimonio bruto en el último día del año, o cuyos ingresos brutos del año, superen 100.000 UVT, según el artículo 596 del Estatuto Tributario y las normas que lo replican para otros impuestos. La declaración de IVA con saldo a favor debe firmarla un contador sin importar esos topes.
- Valor de la UVT
- Para 2026 la UVT es de $52.374, según la Resolución DIAN 000238 de 2025. Los topes de cada declaración se calculan con la UVT del año gravable correspondiente.
- Consecuencia de no firmar
- El literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario dispone que la declaración se tiene por no presentada cuando, existiendo la obligación, no la firma el contador o el revisor fiscal. Eso expone a la empresa a la sanción por extemporaneidad o por no declarar.
- El contador del RUT
- La firma debe corresponder al contador o revisor fiscal registrado en el RUT de la empresa, por lo que cualquier cambio de profesional debe actualizarse a tiempo.
- Información exógena y facturación
- El contador también coordina la información exógena, la facturación electrónica, la nómina electrónica y la conciliación fiscal, que la DIAN cruza con las declaraciones.
Operaciones internacionales
Precios de transferencia: quiénes deben cumplir el régimen
El régimen de precios de transferencia del Estatuto Tributario exige que las operaciones con vinculados del exterior se pacten a valores de mercado. Según el artículo 260-5 del Estatuto Tributario, deben preparar documentación comprobatoria los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren esas operaciones y cuyo patrimonio bruto sea igual o superior a 100.000 UVT o cuyos ingresos brutos sean iguales o superiores a 61.000 UVT. Esos mismos topes aplican a la declaración informativa.
- Operaciones con jurisdicciones no cooperantes
- Las operaciones con personas ubicadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición o con regímenes tributarios preferenciales tienen reglas especiales, aunque no se superen los topes.
- Sanciones
- No presentar la documentación o la declaración informativa, o hacerlo con errores, genera sanciones específicas que pueden ser muy altas y que se suman a los ajustes de renta que haga la DIAN.
- Inversión extranjera
- Las empresas con capital extranjero, sucursales y filiales de grupos multinacionales suelen estar en este régimen y deben coordinar su análisis con el de la casa matriz.
Defensa tributaria
Requerimientos y procesos ante la DIAN
Cuando la DIAN cuestiona una declaración, el proceso tiene etapas con plazos estrictos. Responder tarde o sin soporte puede convertir una diferencia discutible en una liquidación oficial con sanción por inexactitud.
Requerimiento ordinario o emplazamiento
La DIAN pide información o invita a corregir. Es el mejor momento para aclarar diferencias con soportes contables.
Requerimiento especial
Propone modificar la declaración. La respuesta debe controvertir cada glosa con pruebas y argumentos jurídicos.
Liquidación oficial
Determina el mayor impuesto y las sanciones. A partir de ella corre el plazo para recurrir.
Recurso de reconsideración
Se presenta dentro de los dos meses siguientes a la notificación de la liquidación, según el artículo 720 del Estatuto Tributario. Agotada esta vía, queda la demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa.
La declaración queda en firme, por regla general, a los tres años de vencido el plazo para declarar. Antes de esa fecha la DIAN puede revisarla, por lo que los soportes deben conservarse organizados.
Ética y responsabilidad
Responsabilidad del contador público y del revisor fiscal
La firma de un contador no es un trámite. El artículo 10 de la Ley 43 de 1990 dispone que la atestación o firma de un contador público hace presumir, salvo prueba en contrario, que el acto se ajusta a los requisitos legales y estatutarios, y que los saldos de un balance se tomaron fielmente de los libros. Esa fe pública trae responsabilidades en tres frentes.
- Disciplinaria
- La Junta Central de Contadores puede imponer amonestación, multa, suspensión o cancelación de la inscripción. El artículo 37 de la Ley 43 de 1990 fija los principios de integridad, objetividad, independencia, responsabilidad y confidencialidad, entre otros.
- Tributaria
- El artículo 659 del Estatuto Tributario prevé sanciones para los contadores, auditores y revisores fiscales que lleven contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de la empresa.
- Civil
- El revisor fiscal responde por los perjuicios que cause a la sociedad, a los socios o a terceros por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
- Independencia
- Los artículos 48 a 51 de la Ley 43 de 1990 prohíben, entre otras situaciones, que quien fue empleado de una sociedad sea su revisor fiscal o auditor externo antes de seis meses de su retiro, y que el contador acepte encargos en los que tenga parentesco o intereses comunes con las partes.
Contabilidad y derecho penal
Riesgo penal tributario: qué delitos pueden surgir de la contabilidad
El parágrafo del artículo 10 de la Ley 43 de 1990 asimila a los contadores públicos a funcionarios públicos para efectos de las sanciones penales por los delitos que cometan en el ejercicio de su profesión. Además, la empresa y sus administradores pueden responder por delitos que nacen de errores o manipulaciones contables.
Omisión del agente retenedor o recaudador
Artículo 402 del Código Penal (Ley 599 de 2000).
No consignar las retenciones en la fuente o el IVA recaudado dentro de los plazos legales.
Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes
Artículo 434A del Código Penal (Ley 599 de 2000), modificado por la Ley 2277 de 2022.
Omitir activos o declarar pasivos inexistentes por 1.000 salarios mínimos o más en cualquier declaración tributaria. Prisión de 48 a 108 meses, que aumenta si el valor supera 2.500 o 5.000 salarios mínimos.
Defraudación o evasión tributaria
Artículo 434B del Código Penal (Ley 599 de 2000).
No declarar, omitir ingresos o incluir costos, deducciones o retenciones inexistentes para reducir el impuesto, en las cuantías que fija la norma.
Falsedad en documento privado
Artículo 289 del Código Penal (Ley 599 de 2000).
Falsificar o alterar documentos privados, como libros, comprobantes o certificaciones, y usarlos.
En varios de estos delitos el pago o la corrección oportuna tienen efectos importantes en la acción penal. Por eso, cuando una revisión contable detecta retenciones sin consignar o declaraciones inexactas, conviene coordinar desde el inicio la solución contable con la estrategia jurídica. Puede ampliar el tema en nuestra guía sobre omisión del agente retenedor o recaudador.
Fraude y litigio
Auditoría forense y peritaje contable
La auditoría forense busca, documenta y cuantifica fraudes, desfalcos, apropiaciones y manipulaciones contables con un estándar que permita usar los hallazgos en un proceso judicial. A diferencia de la auditoría financiera, no se limita a opinar sobre los estados financieros: reconstruye operaciones, sigue el rastro del dinero y conserva la evidencia.
- Cuándo se necesita
- Ante faltantes de caja o inventario, pagos a proveedores ficticios, conflictos entre socios, sospechas sobre un administrador o una denuncia penal en curso.
- Cadena de custodia
- Los documentos y archivos digitales se recolectan y conservan de forma que su autenticidad no pueda cuestionarse después.
- Dictamen pericial
- El contador público puede actuar como perito técnico-contable, función que el artículo 13 de la Ley 43 de 1990 reserva a esta profesión. Su dictamen se presenta y se defiende en audiencia.
Cuando el caso llega a un proceso penal, el trabajo contable se coordina con el equipo jurídico de la firma. Conozca nuestro servicio de peritazgos y dictámenes periciales.
Operaciones corporativas
Due diligence financiero y gestión de riesgos
Antes de comprar una empresa, recibir un inversionista o fusionarse, el due diligence revisa la calidad de los estados financieros, los pasivos ocultos, las contingencias tributarias y laborales y el control interno. El resultado permite negociar el precio, pactar garantías y decidir si la operación conviene.
- Contable
- Calidad de las utilidades, reconocimiento de ingresos, cartera, inventarios y capital de trabajo.
- Tributario
- Declaraciones abiertas a fiscalización, procesos con la DIAN, beneficios fiscales en riesgo y precios de transferencia.
- Cumplimiento
- Programas de prevención de lavado de activos y de soborno transnacional exigidos por la Superintendencia de Sociedades, y antecedentes de los administradores.
Este trabajo se complementa con la revisión jurídica de nuestras guías de fusiones y adquisiciones y de compliance.
Recomendaciones
Cómo elegir un contador o un auditor en Bogotá
- Tarjeta profesional vigente
- Pida el número de tarjeta profesional y el certificado de antecedentes disciplinarios que expide la Junta Central de Contadores. Según el artículo 3 de la Ley 43 de 1990, la firma del contador debe ir acompañada del número de su tarjeta.
- Independencia real
- El revisor fiscal y el auditor externo no pueden depender de la administración ni haber sido empleados recientes de la empresa.
- Experiencia en su sector
- Construcción, comercio exterior, zonas francas, tecnología y servicios financieros tienen reglas contables y tributarias propias.
- Contrato y alcance escritos
- Una carta de encargo debe fijar los servicios, los entregables, el calendario, la confidencialidad y los honorarios.
- Respaldo jurídico
- Cuando hay riesgo tributario o penal, conviene que el contador trabaje coordinado con abogados, para que la solución contable no genere un problema legal.
Proceso
Cómo trabajamos
Diagnóstico inicial
Revisamos los estados financieros, las declaraciones recientes y las obligaciones de la empresa para identificar riesgos y prioridades.
Propuesta de servicios
Definimos el alcance, el equipo, el calendario y los honorarios en una propuesta escrita.
Ejecución
Llevamos la contabilidad, auditamos o asesoramos con reportes periódicos y acceso directo al equipo.
Informes y firma
Entregamos estados financieros, dictámenes, declaraciones e informes en los plazos legales.
Acompañamiento
Atendemos requerimientos de la DIAN y de la Superintendencia de Sociedades, y coordinamos con el área jurídica cuando el caso lo exige.
Riesgos
Errores contables y tributarios frecuentes
- No revisar los topes cada año
- Una empresa que crece puede quedar obligada a tener revisor fiscal sin darse cuenta, y sus declaraciones sin la firma correcta se tienen por no presentadas.
- Confundir contador y revisor fiscal
- Quien lleva la contabilidad no puede fiscalizarla. Nombrarlo revisor fiscal viola la independencia que exige la ley.
- No consignar retenciones a tiempo
- Las retenciones en la fuente y el IVA recaudado no son recursos de la empresa. No consignarlos puede configurar un delito.
- Responder tarde a la DIAN
- Los plazos de los requerimientos y del recurso de reconsideración son estrictos y no se recuperan.
- Firmar sin soportes
- El contador que certifica sin soportes asume responsabilidad disciplinaria, tributaria y potencialmente penal.
- Ignorar precios de transferencia
- Las operaciones con vinculados del exterior sin documentación generan sanciones aunque el precio haya sido razonable.
Legislación vigente
Marco normativo
Profesión contable e información financiera
Ley 43 de 1990
Reglamenta la profesión de contador público, la fe pública, la revisoría fiscal obligatoria y el Código de Ética.
Ley 1314 de 2009
Convergencia con las normas internacionales de contabilidad, información financiera y aseguramiento.
Decreto 2420 de 2015
Decreto Único Reglamentario: grupos de preparadores, NIIF, NIIF para las Pymes y marco de aseguramiento.
Artículo 207 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971)
Funciones del revisor fiscal.
Estatuto Tributario
Artículo 580
Declaraciones que se tienen por no presentadas, incluida la falta de firma del contador o revisor fiscal.
Artículo 596
Contenido de la declaración de renta y firma de contador por encima de 100.000 UVT.
Artículo 659
Sanciones a contadores, auditores y revisores fiscales.
Autoridades
Superintendencia de Sociedades
Criterios para establecer si una sociedad está obligada a tener revisor fiscal.
DIAN
Administración de impuestos, calendario tributario y servicios en línea.
Honorarios y alcance
¿Cuánto cuestan los servicios de un contador o auditor en Bogotá?
Los honorarios dependen del tamaño de la empresa, del número de transacciones, del grupo de NIIF que aplica, del número de declaraciones y de si se trata de un servicio permanente, como la contabilidad o la revisoría fiscal, o de un encargo puntual, como una auditoría, un due diligence o la respuesta a un requerimiento de la DIAN.
Después del diagnóstico inicial enviamos una propuesta escrita con el alcance, el equipo, el calendario y los honorarios, sin costos ocultos. Puede solicitarla por WhatsApp o por correo electrónico.
Dudas frecuentes
Preguntas frecuentes sobre contadores, auditores y revisoría fiscal
¿Qué diferencia hay entre un contador, un auditor y un revisor fiscal?
Los tres son contadores públicos con tarjeta profesional, pero cumplen funciones distintas. El contador lleva la contabilidad, prepara los estados financieros y las declaraciones. El auditor externo examina esa información con Normas Internacionales de Auditoría y emite una opinión sobre un alcance pactado, por lo general de forma voluntaria. El revisor fiscal fiscaliza de forma permanente la contabilidad, el cumplimiento de la ley y los estatutos y el control interno, y es obligatorio en las sociedades que señalan el artículo 203 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971) y la Ley 43 de 1990.
¿Cuándo es obligatorio tener revisor fiscal en Colombia?
Según el artículo 203 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971), en las sociedades por acciones y en las sucursales de sociedades extranjeras. Además, el parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 lo exige a toda sociedad comercial cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año anterior sean iguales o superiores a 5.000 salarios mínimos, o cuyos ingresos brutos de ese año sean iguales o superiores a 3.000 salarios mínimos. Basta con superar uno de los dos topes, que deben revisarse cada año con los estados financieros de cierre.
¿Una S.A.S. tiene que tener revisor fiscal?
No por el solo hecho de ser S.A.S. La Ley 1258 de 2008 no impone revisor fiscal a estas sociedades por ser sociedades por acciones. Sin embargo, si la S.A.S. supera los topes de activos o ingresos del parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, queda obligada a nombrarlo, con principal y suplente elegidos por la asamblea e inscritos en la Cámara de Comercio. También puede tenerlo de forma voluntaria si así lo deciden sus estatutos o sus accionistas.
¿Puede el contador de la empresa ser también su revisor fiscal?
No. El revisor fiscal fiscaliza la contabilidad, así que no puede ser quien la lleva, porque perdería la independencia que exige la Ley 43 de 1990. El artículo 51 de esa ley también impide que quien fue empleado de la sociedad sea su revisor fiscal o auditor externo antes de seis meses de su retiro, y el artículo 50 de la misma Ley 43 de 1990 obliga a abstenerse cuando hay parentesco, vínculos económicos o intereses comunes con las partes. Por eso son dos contratos y dos profesionales distintos.
¿Qué declaraciones debe firmar un contador público?
Si la empresa no está obligada a tener revisor fiscal, deben firmarse por contador las declaraciones de los obligados a llevar contabilidad cuyo patrimonio bruto en el último día del año, o cuyos ingresos brutos, superen 100.000 UVT, según el artículo 596 del Estatuto Tributario y las normas equivalentes para IVA, retención y otros impuestos. Las declaraciones de IVA con saldo a favor siempre requieren firma de contador. Si la empresa sí tiene revisor fiscal obligatorio, es él quien firma.
¿Qué pasa si una declaración no la firma el contador o el revisor fiscal?
El literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario dispone que se tiene por no presentada la declaración que, existiendo la obligación, no firma el contador público o el revisor fiscal. En la práctica la empresa queda como si no hubiera declarado, con riesgo de sanción por extemporaneidad, emplazamiento y liquidación de aforo. La firma también debe corresponder al profesional registrado en el RUT, por lo que los cambios de contador o revisor deben actualizarse antes del vencimiento.
¿Cuál es el valor de la UVT en 2026?
La DIAN fijó la UVT de 2026 en $52.374 mediante la Resolución 000238 del 15 de diciembre de 2025. Con ella se calculan las sanciones mínimas, los topes de declarantes y muchas obligaciones del año 2026. Para las declaraciones de un año gravable se usa la UVT de ese año, de modo que la declaración de renta del año gravable 2025, presentada en 2026, se calcula con la UVT de 2025. Conviene verificar cada tope con la UVT que corresponda.
¿Qué normas contables NIIF debe aplicar mi empresa?
Depende del grupo en que la clasifique el Decreto 2420 de 2015. El Grupo 1, de emisores de valores, entidades de interés público y empresas grandes con ciertos parámetros, aplica NIIF plenas. El Grupo 2, donde está la mayoría de las pymes, aplica NIIF para las Pymes. El Grupo 3, de microempresas que cumplen requisitos acumulativos, aplica la contabilidad simplificada. La empresa debe permanecer al menos tres años en su grupo, salvo excepciones, y elegir mal obliga a reexpresar la información.
¿Cuándo debo cumplir el régimen de precios de transferencia?
Cuando la empresa, como contribuyente del impuesto sobre la renta, realiza operaciones con vinculados del exterior y su patrimonio bruto es igual o superior a 100.000 UVT o sus ingresos brutos son iguales o superiores a 61.000 UVT, según el artículo 260-5 del Estatuto Tributario. En ese caso debe preparar documentación comprobatoria y presentar la declaración informativa. Las operaciones con jurisdicciones no cooperantes o de baja imposición tienen reglas especiales aunque no se superen esos topes.
¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para revisar una declaración?
Por regla general, la declaración queda en firme a los tres años de vencido el plazo para declarar, o desde su presentación si fue extemporánea, según el artículo 714 del Estatuto Tributario. Hay plazos mayores en algunos casos, como las declaraciones que liquidan pérdidas o las de contribuyentes sujetos a precios de transferencia. Mientras la declaración no esté en firme, la DIAN puede requerir información y proponer modificaciones, por lo que los soportes deben conservarse completos y organizados.
¿Qué responsabilidad tiene un contador que firma estados financieros falsos?
Puede responder en tres frentes. La Junta Central de Contadores puede sancionarlo con amonestación, multa, suspensión o cancelación de la inscripción, según la Ley 43 de 1990. El artículo 659 del Estatuto Tributario prevé sanciones cuando lleva contabilidades o expide certificaciones que no reflejan la realidad económica. Y en el plano penal, el parágrafo del artículo 10 de la Ley 43 de 1990 lo asimila a funcionario público para efectos de las sanciones por delitos cometidos en su ejercicio profesional, como la falsedad en documento privado del artículo 289 del Código Penal (Ley 599 de 2000).
¿No consignar la retención en la fuente es delito?
Sí. El artículo 402 del Código Penal (Ley 599 de 2000) sanciona al agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno, y al responsable del IVA que no consigne lo recaudado. La norma prevé beneficios si se paga o se celebra un acuerdo de pago con la DIAN antes de ciertas etapas del proceso. Por eso, ante retenciones atrasadas conviene actuar rápido, con apoyo contable y jurídico.
¿Qué es la auditoría forense y cuándo la necesito?
Es una investigación contable orientada a detectar, documentar y cuantificar fraudes, desfalcos o manipulaciones, con una evidencia que pueda presentarse en un proceso judicial. Se necesita ante faltantes de caja o inventarios, pagos a proveedores sospechosos, conflictos entre socios o cuando ya existe una denuncia penal. El contador público puede actuar como perito técnico-contable, función que el artículo 13 de la Ley 43 de 1990 reserva a la profesión, y su dictamen se sustenta en audiencia.
¿Cómo verifico que un contador está habilitado para ejercer?
Pida su número de tarjeta profesional y el certificado de antecedentes disciplinarios que expide la Junta Central de Contadores, que muestra si la inscripción está vigente o tiene sanciones. Según el artículo 3 de la Ley 43 de 1990, la firma del contador en cualquier documento debe ir acompañada del número de su tarjeta. Si va a ser revisor fiscal, verifique además que no tenga las incompatibilidades de los artículos 48 a 51 de esa ley y que esté registrado correctamente en el RUT de la empresa.
¿Atienden empresas fuera de Bogotá?
Sí. Nuestra oficina está en Bogotá, pero buena parte del trabajo contable, tributario y de auditoría se realiza de forma digital, con acceso remoto a la información y reuniones virtuales, por lo que atendemos empresas en otras ciudades de Colombia. Cuando el encargo exige inspecciones físicas, inventarios o reuniones presenciales con la administración, el equipo se desplaza según el alcance pactado en la propuesta.
Respaldo profesional
Sobre la autora
Inés Moya Ramírez
Contadora pública y asesora tributaria
- Formación: contadora pública de la Universidad Antonio Nariño.
- Experiencia: más de 25 años como asesora tributaria corporativa en Colombia.
Equipo de la firma
Contabilidad, impuestos y derecho trabajando juntos
- Contadores públicos: llevan la contabilidad, preparan declaraciones y ejercen la revisoría fiscal.
- Auditores: ejecutan auditorías financieras, de cumplimiento y forenses.
- Abogados: intervienen cuando hay requerimientos de la DIAN, riesgo penal tributario o litigios.
Reserva e independencia: antes de aceptar un encargo verificamos que no haya conflictos de interés ni incompatibilidades, y toda la información del cliente queda protegida por el secreto profesional.
Guías relacionadas
Atención
Contadores y auditores en Bogotá y en toda Colombia
Prestamos servicios contables, de revisoría fiscal, auditoría y asesoría tributaria a empresas de Bogotá y de otras ciudades del país, con trabajo presencial y virtual según el encargo.
Nuestra oficina está en la Calle 99 #10-57, Edificio Ecotek, piso 6, Bogotá. Para preparar la propuesta, envíenos el tamaño aproximado de la empresa, el servicio que necesita y, si tiene un requerimiento de la DIAN, su fecha de vencimiento.
Si tiene un requerimiento de la DIAN o retenciones sin consignar, escríbanos cuanto antes: los plazos son cortos y la respuesta oportuna puede evitar sanciones mayores.
Qué enviarnos
- Servicio que necesita.
- Ingresos y activos aproximados.
- Grupo de NIIF, si lo conoce.
- Requerimientos o plazos pendientes.
Qué hacemos al recibirlo
- Le respondemos y agendamos una reunión.
- Hacemos un diagnóstico inicial.
- Le enviamos una propuesta escrita.
- Iniciamos el trabajo en la fecha pactada.
Atención presencial en Bogotá · Servicio virtual en todo el país
¿Necesita contador, revisor fiscal o auditor para su empresa?
Revisamos su situación contable y tributaria, le explicamos qué obligaciones tiene y le enviamos una propuesta de servicios con alcance y honorarios definidos.
Información útil para la propuesta
- Estados financieros del último cierre
- Declaraciones de renta recientes
- Certificado de existencia y representación
- RUT actualizado
- Número de empleados
- Operaciones con el exterior
- Requerimientos de la DIAN
- Servicio que necesita
Contenido informativo sobre servicios contables, de auditoría, revisoría fiscal y asesoría tributaria en Colombia. No sustituye la asesoría sobre un caso concreto.
